定了！差旅費車票抵扣標準，9月1日起這樣執(zhí)行

火車票、飛機票、汽車票就可以抵扣增值稅了，具體怎么操作呢？很多小伙伴還不是很清楚，今天稅政君給大家整理了最全申報計算方法，以后按這個來準沒錯！

旅客運輸?shù)挚蹜{證種類大全

抵扣憑證種類	進項稅額抵扣計算
增值稅專用發(fā)票	發(fā)票上注明的稅額
增值稅電子普通發(fā)票	發(fā)票上注明的稅額
注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單	（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
注明旅客身份信息的鐵路車票	票面金額÷（1+9%）×9%
注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票	票面金額÷（1+3%）×3%

旅客運輸?shù)挚塾嬎慵吧陥蟠笕?/strong>

1.取得增值稅專用發(fā)票，其注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣；

比如滴滴專車、神州專車將來就要開增值稅專用發(fā)票（提醒開電子普票發(fā)票也可以抵扣，詳見第2條）

2.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額。（開票日期是2019年4月1日及以后）

地鐵電子票

滴滴打車票

（1）如果取得是充值的“不征稅”增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票上沒有稅額，也就不能抵扣進項稅額。

（2）未來的趨勢，肯定很多旅客運輸服務會開具增值稅電子普通發(fā)票；

（3）為了發(fā)票大家抵扣，抵扣程序要勾選確認：一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票后，應當自開具之日起360日內登錄本?。▍^(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發(fā)票信息。

（4）發(fā)票抬頭必須是單位的抬頭（即使不要勾選確認的話）

（5）旅行社或網上訂的飛機票，取得電子發(fā)票，如果發(fā)票稅收編碼屬于“旅客運輸”同時稅率欄是9%/3%的，可以抵扣發(fā)票上注明的稅額；如果發(fā)票稅收編碼屬于“旅游服務”或稅率欄是6%，不屬于旅客運輸，不屬于合規(guī)的抵扣憑證，不能抵扣進項稅額。

3.飛機票-航空運輸電子客票行程單

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

提醒：

（1）開票日期是2019年4月1日及以后

（2）登機牌不行

（3）航空運輸電子客票行程單一定要去查詢真?zhèn)?，實務中很多機票代理機構用的假的“電子客票行程單”，比如價格800元的機票，為了多收錢，給您的“電子客票行程單”價格是1800元，所以一定要查詢。

查詢網址：http://www.caac.gov.cn/INDEX/HLFW/DZKPYZ/（中國民用航空局網站首頁中部“電子客票驗真”）

（4）客票上的字母含義：

CNY即人民幣

CN代表"民航發(fā)展基金"

YQ代表"燃油附加費"。

（5）不需要勾選認證，也就是沒有360日限制

（6）單獨復印一張和增值稅抵扣憑證一起裝訂，原件作為報銷憑證裝訂在相關憑證后面。

4.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

（1）開票日期是2019年4月1日及以后

（2）不含退票費

（3）不需要勾選認證，也就是沒有360日限制

（4）單獨復印一張和增值稅抵扣憑證一起裝訂，原件作為報銷憑證裝訂在相關憑證后面。

5.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

（1）開票日期是2019年4月1日及以后

（2）從政策字面意思：客票上必須要“注明旅客身份信息”否則不能抵扣，具體大家關注后面政策補丁或總局口徑。

（3）不需要勾選認證，也就是沒有360日限制

（4）單獨復印一張和增值稅抵扣憑證一起裝訂，原件作為報銷憑證裝訂在相關憑證后面

納稅申報表填報要求

1.申報專項

（1）納稅人購進國內旅客運輸服務，取得增值稅專用發(fā)票的，按規(guī)定可抵扣的進項稅額在申報時填寫在申報表《附列資料（二）》第1欄“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相應欄次中。

（2）納稅人購進國內旅客運輸服務，未取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅電子普通發(fā)票注明的稅額，或憑注明旅客身份信息的航空、鐵路、公路、水路等票據(jù)，按政策規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，填寫在申報表《附列資料（二）》第8b欄“其他”中申報抵扣。

2.統(tǒng)計申報

納稅人申報的旅客運輸服務，無論是取得增值稅專用發(fā)票還是其他扣除憑證，都要在《附列資料（二）》第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”中進行統(tǒng)計，該欄次數(shù)據(jù)不會匯總至第12欄次“當期申報抵扣進項稅額合計”中。

其中《附列資料（二）》第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。

本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的其他扣稅憑證。

本欄“金額”“稅額”≥0。

案例解析

某一般納稅人，不考慮其他情況，都是國內旅客運輸服務

【例】（1）2019年4月取得客運增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅金額1000元，增值稅稅額90元，抵扣進項稅額90元；

（2）2019年4月取得旅客運輸增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅金額2000元，增值稅稅額180元，抵扣進項稅額180元；

（3）2019年4月取得旅客運輸增值稅電子普通發(fā)票（公交卡充值發(fā)票），發(fā)票上注明不含稅金額2000元，稅率欄“不征稅”，增值稅稅額0元，抵扣進項稅額0元；

（4）2019年4月取得航空客票行程單，行程單上注明票價5000元，燃油附加費0元，機場建設費20元，合計金額5200元，抵扣進項稅額5000÷（1+9%）×9%=412.84元；【注意：機場建設費不可以計算抵扣進項稅】；

（5）2019年4月取得高鐵票，票上注明金額3000元，抵扣進項稅額3000÷（1+9%）×9%=247.71元；

（6）2019年4月取得客運大巴的發(fā)票，發(fā)票上注明金額2000元，其中有800元的客運大巴的發(fā)票沒有旅客身份信息，抵扣進項稅額（2000-800）÷（1+3%）×3%=34.95元；

申報表填寫

申報：可抵扣的客運服務進項稅按照填表分類，可分為2類：

（1）取得增值稅專用發(fā)票：不含稅金額1000元，可抵扣進項稅90元；

（2）取得其他扣稅憑證：增值稅電子普通發(fā)票、航空客票行程單、高鐵票、客運大巴的發(fā)票。

不含稅金額=2000+5000÷（1+9%）+3000÷（1+9%）+（2000-800）÷（1+3%）=10504.50元；

可抵扣進項稅=180+412.84+247.71+34.95=875.50元。

《附列資料（二）》填報（不考慮其他情況）

旅客運輸服務不能抵扣的情形:

1.購進國內旅客運輸服務用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

2.購進非國內旅客運輸服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

總局關于旅客運輸服務抵扣進項答疑

1.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，能否抵扣進項稅額？

答：可以。自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

2.增值稅一般納稅人購進國際旅客運輸服務，能否抵扣進項稅額？

答：不能。納稅人提供國際旅客運輸服務，適用增值稅零稅率或免稅政策。相應地，購買國際旅客運輸服務不能抵扣進項稅額。

3.是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進項稅抵扣憑證？

答：是的。按照《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）的規(guī)定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進項稅抵扣憑證。

4.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，可以作為進項稅額抵扣的憑證有哪些種類？<

定了！差旅費車票抵扣標準，9月1日起這樣執(zhí)行

火車票、飛機票、汽車票就可以抵扣增值稅了，具體怎么操作呢？很多小伙伴還不是很清楚，今天稅政君給大家整理了最全申報計算方法，以后按這個來準沒錯！

旅客運輸?shù)挚塾嬎慵吧陥蟠笕?/strong>

定了！差旅費車票抵扣標準，9月1日起這樣執(zhí)行

火車票、飛機票、汽車票就可以抵扣增值稅了，具體怎么操作呢？很多小伙伴還不是很清楚，今天稅政君給大家整理了最全申報計算方法，以后按這個來準沒錯！